联邦大选的提前投票已经开始，各党竞选活动也在如火如荼开展中，选民常常会听到各党关于国家和民众税收负担的各种讨论，也会被告知不同的结论，那么具体澳大利亚在世界上是怎么样一个税负水平,是高还是低，税负是否公平？
我们就以经济合作与发展组织（OECD）的36成员国为例来说明。
澳大利亚整体国家税负水平在成员国里是相对低水平的
根据经合组织发布2016年的数据，澳大利亚整体税收对应国家生产总值（GDP）比率是27.8%，经合组织平均水平是34%，在成员国中排第30位，可以说整体是相对低水平的。
这其中最主要的原因是澳大利亚没有社会保障贡献的收取，类似中国的五金一险，经合组织其他成员国这项费用平均接近GPD8%的水平。澳大利亚的福利保障主要来自于税收，澳洲公司支付的养老金是直接进个人的指定账户，不经由国家支配不符合税收的定义。
从税收的结构来看，个人收入和投资利润的税收占全部税收比重的41%（OECD 平均是24%），公司收入和投资利润的税收占16%（OECD平均是9%），财产税占11%（OECD平均是6%），增值税占13%（OECD平均是20%）。个人税的比重在成员国中排第二，仅次于丹麦，而公司税排第三。
这可以看出澳大利亚的税收很大程度都是来自于直接税，所以做为一个纳税人，我们是值得骄傲的，但肯定也会带来一个问题，我们缴的税公不公平？
根据最新Per Capita Tax Survey的数据来看，有43%的纳税人认为缴多了，2/3的人认为高收入的人群缴少了。
People walk past the Reserve Bank of Australia sign in Sydney on September 2, 2014. Source: Getty Images
澳大利亚的税收制度是总体公平的
税收的公平不公平，也就是税收制度是否具有累进有效性，直观的说就是赚多缴多，而且税负承担速度要和赚多的速度相匹配。
2015-2016年度在澳大利亚收入最高的1%纳税人缴纳的个人税占全部个人税的17%，收入最高的10%纳税人占55%。换成家庭单位可支配收入的数据和经合组织成员国比较的话，澳大利亚最富裕家庭10%缴纳的税款占全体家庭税收的36.8%，最不富裕家庭10%缴纳的税款仅占全体家庭税收的0.2%，两者比率是184:1。
拿个人税最高的丹麦比较，丹麦最富裕家庭10%缴纳的税款占全体家庭税收的26.2%，最不富裕家庭10%缴纳的税款占全体家庭税收的2.5%，两者比率是10.5:1.
从富裕者多缴税，贫困者少缴税的角度来说，澳大利亚的税收制度是累进有效的。虽然有些一些例外数据，比如2017年48个百万富翁纳税为零，但考虑到这48人税前收入大约在1.2亿和最富裕1%人群总体税前收入700亿来说，数字并不大，所以说整体税收制度是公平的。
澳大利亚的税楔在2009年后相对上升过快
澳大利亚税收制度是总体公平的，然后税收总体水平也不高，那么人们为什么会觉得税收重，而且税后没钱呢？这样就来说说税楔（Tax Wedge）。
对于劳动力市场来说，税收存在一方会减少工人的实际得到的工资收入，另一方面也增加了厂商的雇佣成本。这样厂商雇佣工人的成本与工人实际得到的工资之间就会有一个差额，这个就是这税楔（Tax Wedge）。由于税楔的存在，税收政策会对劳动力的供给和需求产生影响。
2018年澳大利亚的税楔是28.9， 低于OECD平均值是36.1，但2009年以来，澳大利亚的税楔增加了2.2%而，OECD平均增加0.6%，这个速度就快了。
简化税楔公式来看员工相对于收入的平均税率的数据，在2018年，单身人士净平均税率是24.6%，也就是每赚100元，净带回家75.4元，这个数据略低于OECD平均值25.5%；对于有两个小孩的家庭来说家庭净平均税率就是16.9%，就高于OECD平均值14.2%了。
对于这种变化大体是因为收入虽然缓慢增长，但是税级调整没有跟上，总有部分人群因为通胀原因而落入了高层税级；经济一直萎靡，金融危机后各种家庭福利陆续被砍；工资税（payroll tax）免税额调整缓慢。
总而言之，就是澳大利亚的税收制度是先进有效的，总体税负也是相对低水平的，但比较以往经济最好的时光，落到个人和家庭的负担值是有增加的。
声明：
作者Timothy Gu，Gokani and Associates高级会计师，澳洲注册会计师
